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共同匯報標準 - 僱主

經支票機繳付強積金供款

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經支票機繳付強積金供款

因應稅務條例修訂,強積金計劃及職業退休註冊計劃必須自2020年1月1日起遵守自動交換財務帳戶資料(「自動交換資料」)下的共同匯報標準規定。

當新僱員登記參加強積金計劃及職業退休註冊計劃時,僱主應採取所有可行措施要求新僱員正確地和及時地填寫、簽署、註明日期及提交自我證明。否則,帳戶開戶程序將受到影響及無法完成。

如欲了解自動交換財務帳戶資料/共同匯報標準的詳情,請瀏覽 經濟合作與發展組織及 稅務局分別為自動交換資料而設的網頁。

常見問題

自動交換資料涉及把財務帳戶資料由香港傳送至與香港有自動交換資料安排的司法管轄區(或稱為「自動交換資料伙伴」)。有關資料只涉及屬自動交換資料伙伴的司法管轄區(「申報稅務管轄區」)的稅務居民。

共同匯報標準是一項於自動交換資料框架下,為經濟合作與發展組織(「經合組織」)成員而制定的一項標準。準則要求參與司法管轄區的財務機構收集有關財務帳戶資料並進行匯報,以助打擊逃稅,從而維護稅收制度的健全性。

以自動形式交換財務帳戶資料是一項新的國際標準,旨在提高稅務透明度及打擊跨境逃稅活動。國際社會提倡自動交換資料,以作為一種更有效率的國際稅務合作模式,並將其訂為一項新的國際標準。經合組織在2014年7月公布了就稅務事宜自動交換財務帳戶資料的標準,呼籲各地政府從其財務機構取得相關的財務帳戶資料,並每年與帳戶持有人和控權人(如適用)所屬居留司法管轄區自動交換該等資料。控權人的含意請見於《稅務條例》(第112章)第50A(1)條中「控權人」的定義。

作為國際社會負責任的成員及國際金融中心,香港在2014年9月承諾實施自動交換資料,並會於2018年年底前進行首次資料交換。為履行承諾,香港已於2018年9月進行首次自動交換資料。

於2016年6月30日生效的《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》,為香港進行自動交換資料訂立了法律框架。其後,《2017年稅務(修訂)(第2號)條例》、《2018年稅務(修訂)條例》及《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》亦進一步修定了自動交換資料的法律框架。以上所有《修訂條例》統稱為「自動交換資料法例」。

其中,《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》從免申報財務機構名單中剔除《強制性公積金計劃條例》(第485章)下註冊的強制性公積金計劃(「強積金計劃」)和《職業退休計劃條例》(第426章)下註冊的職業退休計劃(「職業退休註冊計劃」)(從而使該等計劃成為自動交換資料的申報財務機構),及將申報稅務管轄區的數目由現時75個增加至126個,生效日期為2020年1月1日。

根據《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》,強積金計劃及職業退休註冊計劃將會成為申報財務機構。有關修訂會於2020年1月1日起生效。由該日起,退休計劃均須要遵守自動交換資料下要求的盡職審查及申報責任。若相關退休計劃的成員及/或僱主屬申報税務管轄區的稅務居民,則該等退休計劃須在2021年向稅務局就有關人士的財務帳戶資料(涵蓋2020年度的資料)作首次申報,以供稅務局將資料傳送至申報稅務管轄區的主管當局。

自動交換資料涉及把財務帳戶資料由香港傳送至與香港有自動交換資料安排的司法管轄區(或稱為「自動交換資料伙伴」)。有關資料只涉及屬自動交換資料伙伴的司法管轄區(「申報稅務管轄區」)的稅務居民。

共同匯報標準是一項於自動交換資料框架下,為經濟合作與發展組織(「經合組織」)成員而制定的一項標準。準則要求參與司法管轄區的財務機構收集有關財務帳戶資料並進行匯報,以助打擊逃稅,從而維護稅收制度的健全性。

以自動形式交換財務帳戶資料是一項新的國際標準,旨在提高稅務透明度及打擊跨境逃稅活動。國際社會提倡自動交換資料,以作為一種更有效率的國際稅務合作模式,並將其訂為一項新的國際標準。經合組織在2014年7月公布了就稅務事宜自動交換財務帳戶資料的標準,呼籲各地政府從其財務機構取得相關的財務帳戶資料,並每年與帳戶持有人和控權人(如適用)所屬居留司法管轄區自動交換該等資料。控權人的含意請見於《稅務條例》(第112章)第50A(1)條中「控權人」的定義。

作為國際社會負責任的成員及國際金融中心,香港在2014年9月承諾實施自動交換資料,並會於2018年年底前進行首次資料交換。為履行承諾,香港已於2018年9月進行首次自動交換資料。

於2016年6月30日生效的《2016年稅務(修訂)(第3號)條例》,為香港進行自動交換資料訂立了法律框架。其後,《2017年稅務(修訂)(第2號)條例》、《2018年稅務(修訂)條例》及《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》亦進一步修定了自動交換資料的法律框架。以上所有《修訂條例》統稱為「自動交換資料法例」。

其中,《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》從免申報財務機構名單中剔除《強制性公積金計劃條例》(第485章)下註冊的強制性公積金計劃(「強積金計劃」)和《職業退休計劃條例》(第426章)下註冊的職業退休計劃(「職業退休註冊計劃」)(從而使該等計劃成為自動交換資料的申報財務機構),及將申報稅務管轄區的數目由現時75個增加至126個,生效日期為2020年1月1日。

根據《2019年稅務(修訂)(第2號)條例》,強積金計劃及職業退休註冊計劃將會成為申報財務機構。有關修訂會於2020年1月1日起生效。由該日起,退休計劃均須要遵守自動交換資料下要求的盡職審查及申報責任。若相關退休計劃的成員及/或僱主屬申報税務管轄區的稅務居民,則該等退休計劃須在2021年向稅務局就有關人士的財務帳戶資料(涵蓋2020年度的資料)作首次申報,以供稅務局將資料傳送至申報稅務管轄區的主管當局。

強積金計劃及職業退休註冊計劃會於2020年1月1日起成為申報財務機構。在自動交換資料法例下,該些申報財務機構(即強積金計劃及職業退休註冊計劃)有責任申報任何屬於申報稅務管轄區作為稅務居民 (包括成員及僱主) 的財務帳戶。根據《稅務條例》規定,為了識辨每名新帳戶持有人的稅務居民身分,宏利需向新帳戶持有人蒐集其自我證明,以判定其稅務居民身分,而有關的自我證明將會由有關申報財務機構備存六年(由盡職審查程序完成的日期起計)。

客戶一般會被要求提供以下資料:

  • 姓名
  • 現居住地址
  • 營業地址(適用於實體)
  • 稅務居民所在司法管轄區
  • 稅務編號(TIN),或等同功能的識別號碼
  • 出生日期(適用於個人)
  • 實體類別及註冊/成立地(適用於實體)
  • 若干實體類別的控權人士類別(適用於控權人)

客戶須填寫自我證明。自我證明可包含於帳戶開立文件,也可以是獨立的表格。自我證明覆蓋稅務居民所在司法管轄區、稅務編號及共同匯報標準規定實體類別等資料。

這是帳戶持有人在自動交換資料的框架下就其稅務居民身分作出的一份正式聲明。

根據自動交換資料法例訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的),所有新強積金/職業退休註冊計劃帳戶(即2020年1月1日或之後所開立的帳戶)的帳戶持有人均須提交自我證明。至於原有強積金/職業退休註冊計劃帳戶(即於2019年12月31日存在的帳戶),如宏利對有關帳戶持有人(成員及/或僱主)的稅務居民身分存疑,我們亦可能向該帳戶持有人索取自我證明,以確認其稅務居民身分。

由實體持有的強積金/職業退休註冊計劃帳戶須提供的資料包括法定名稱、實體成立為法團或設立所在的稅務管轄區、香港商業登記號碼(如有)、營業地址、通訊 地址(如與營業地址不同)、居留司法管轄區及稅務編號。如帳戶由個人以合夥人的身份持有,該帳戶將被視作實體帳戶,並非個人帳戶。如帳戶由個人以獨資經營者的身份持有,該帳戶將被視作個人帳戶。

如實體帳戶持有人是「被動非財務實體」,每名控權人也須填寫一份自我證明。每名控權人須提供的資料包括其姓名、香港身份證或護照號碼、現時居住地址、通訊地址(如與現時居住地址不同)、出生日期、居留司法管轄區及稅務編號、作為控權人的實體帳户名稱,以及控權人的類別。

在經合組織建立的自動交換資料網站內,你可以尋找更多有關不同司法管轄區的稅務法律對其稅務居民的定義的資料,該網址為:
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/

有關甚麼實體戶口持有人會構成被動非財務實體的細節,請見於《稅務條例》第50A(1)條中「被動非財務實體」的定義。

帳戶持有人向宏利作出自我證明時,明知或罔顧實情地在要項上作出具誤導性、虛假或不正確的陳述,便屬違法,一經定罪,可處第3級罰款(HK$10,000)。

根據自動交換資料法例,宏利須為自動交換資料的目的,應用盡職審查程序,以識辨強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人(成員及/或僱主)及控權人的稅務居民身分。所以,強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人需要向宏利提供自我證明以申報其稅務居民身分, 否則,帳戶開戶程序將受到影響,及無法完成。

稅務居民須按照司法管轄區的特定法例及個人身份而決定。客戶如對其稅務居民狀態有任何疑問,可尋求稅務顧問的建議或瀏覽經合組織的網頁以了解更多有關各自司法管轄區的稅務居民規則的資料,宏利恕不提供稅務或法律建議。

稅務編號或等同功能的識別號碼是一般由司法管轄區的主管當局向納稅人發出的獨有編碼。一些司法管轄區並無發出稅務編號,而一些司法管轄區則接受以國家身份證明文件號碼或同類獨有識別碼填寫自我證明。

有關詳情可瀏覽經合組織的網頁:http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers

於2020年1月1日或以後開立強積金/職業退休註冊計劃帳戶的新客戶,必須填妥僱主參加表格/僱員參加表格內的自我證明。至於現有客戶,在若干情況下(例如:擁有權變更、稅務居民所在地改變或個人資料變更),如宏利沒有足夠資料以確定客戶的稅務居民身分,客戶亦須於稍後時間填交CRS自我證明。

當新僱員登記參加強積金計劃及職業退休註冊計劃時,僱主應採取所有可行措施要求新僱員正確地和及時地填寫、簽署及提交自我證明表格。 否則,帳戶開戶程序將受到影響及無法完成。

一般而言,要斷定某個人是否屬一個稅務管轄區的稅務居民,會根據有關人士身處或逗留於該地的時間(例如是否一年停留超過183天);如屬公司的情況,則根據有關公司成立為法團的地點或其有效管理的地點。任何人士即使在某稅務管轄區繳稅(例如消費稅、預扣稅或資本增值稅),並不會使該人士自動成為該稅務管轄區的稅務居民。

在經合組織建立的自動交換資料網站內,你可以尋找更多有關不同司法管轄區的稅務法律對其稅務居民的定義的資料。該網址為:
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/taxresidency/

如果強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人不清楚其稅務居民身分,有關帳戶持有人可考慮尋求專業意見。宏利恕不提供稅務或法律建議。

每個司法管轄區就其稅務居民身分均有特定的定義。稅務法律可能因司法管轄區而異,而個別強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人(成員及/或僱主)作為稅務居民的身分也可能每年有變。帳戶持有人須核實和更新其稅務居民的身分,如有需要,應尋求法律意見。

就新強積金/職業退休註冊計劃帳戶而言,宏利會向其帳戶持有人(成員及/或僱主)就其個人資料(包括稅務居民身分)索取自我證明。就原有強積金/職業退休註冊計劃帳戶而言,宏利須進行盡職審查程序,以識辨帳戶持有人是否申報對象。如有疑問,亦可能會向該帳戶持有人索取自我證明,以確認其稅務居民身分。

如情況有所改變以致影響強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人的稅務居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不正確或不可靠,帳戶持有人應通知宏利。帳戶持有人需要在情況出現改變後三十天內,向宏利提供一份已適當更新的自我證明。

本地法例規定宏利必須執行CRS盡職審查程序,以識別應申報帳戶,並收集及向稅務局報告相關資料,否則或會被懲處。因此宏利必須核實客戶於自我認明所提供的資料。此核實過程可能需要查看住址證明、護照副本、舊報稅表或其他形式的證明。

自動交換資料法例規定宏利有法律責任就於2020年1月1日或之後開立的新帳戶取得自我證明。如果客戶未能按要求提供自我證明,強積金/職業退休註冊計劃開戶程序將受到影響,及無法完成。

對未能按要求提供自我證明及/或其他證明文件的原有強積金/職業退休註冊計劃帳戶持有人,根據自動交換資料法例的規定,宏利需根據現有的資料記錄,識辨會員的稅務居民身分,如屬申報稅務管轄區,則宏利須向稅務局申報相關的帳戶資料。稅務局會適時跟已與香港啟動了自動交換資料關係的申報稅務管轄區交換資料。

根據自動交換資料法例所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的),由2020年1月1日起,就所有新強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶而言,實體帳戶持有人須就其公司資料(包括法定名稱、實體成立為法團或設立所在的稅務管轄區、香港商業登記號碼、營業地址、通訊地址(如與營業地址不同)、居留司法管轄區及稅務編號)向宏利提供自我證明。如實體帳戶持有人是被動非財務實體,每名控權人也須填寫一份自我證明。

至於原有強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶,宏利須進行盡職審查程序,以識辨帳戶持有人是否申報對象。如有疑問,亦可能向帳戶持有人索取自我證明,以確認其稅務居民身分。

此外,宏利可選擇把新強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶的盡職審查程序應用於原有強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶。換言之,帳戶持有人可能需要就原有強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶向宏利提供自我證明。

任何個人或實體若因其居民身分而在某稅務管轄區有繳稅責任,而該司法管轄區為申報稅務管轄區,宏利須識辨由該個人或實體所持有的財務帳戶。宏利須每年蒐集和向稅務局提交已識辨的帳戶持有人和控權人(如適用)的資料及其財務帳戶資料。稅務局會將有關資料傳送至該帳戶持有人或控權人作為稅務居民所屬的相關司法管轄區的主管當局。

最新之申報稅務管轄區名單刊載於稅務局網頁︰

https://www.ird.gov.hk/chi/tax/aeoi/rpt_jur.htm

宏利須向香港稅務局提供須申報的個人及實體客戶持有的某些特定帳戶資料。例如,某宏利香港客戶是德國的稅務居民,則宏利會向香港稅務局匯報,而稅務局繼而會與德國稅局交換該名客戶的資料。

就需申報帳戶而言,交換的資料包括姓名、住址、居留司法管轄區、稅務編號、出生日期,以及若干強積金/職業退休註冊計劃的帳戶資料。

假如其公司不是香港以外任何稅務管轄區的稅務居民,宏利不須就其相關的強積金/職業退休註冊計劃實體帳戶資料向稅務局申報,作為傳送至香港以外的稅務機關之用。

在強積金計劃下,除了強制性供款,僱主可自由為其僱員成員作額外的自願性供款。當該成員在正常退休日期前離職,而離職的原因並非基於強積金法例下的特定情況,則該成員只會獲支付僱主自願性供款的結餘中適當的歸屬部分。

在職業退休註冊計劃下,計劃成員的利益可能會按照歸屬比例進行分配。歸屬比例可能會訂明按僱員的服務/參與年期所取得由僱主供款所產生的歸屬利益的百分比。

關於尚未歸屬於成員的利益部分,如以監管及向客戶報告為目的,未歸屬部分的利益價值將報告為零(由於該成員沒有應得的既得利益),則在自動交換資料下,該部分的相關利益亦須申報為零。

需要強調的是在這個情況下,該計劃成員的帳戶資料仍須被申報,但只是其屬於非既有部分的帳戶價值是零。其後每年當這些非既有利益轉為歸屬於該成員,其帳戶結餘也須相應地反映此增加。

宏利非常重視資訊安全,因此已制訂政策和程序,確保妥善保護客戶資料。我們亦根據現行法例及規例,採取保護個人資料的措施,包括(但不限於)設立存取、儲存、處理、傳送和處置個人資料的規管。

如欲參閱宏利之私隱政策,請按此


表格及刊物

自動交換財務帳戶資料/共同匯報標準常見問題(強積金及職業退休計劃)

下載

實體稅務居民身份自我證明表格 《共同匯報標準》

這自我證明是個人申報其稅務居民身分作的一份正式文件。

下載

控權人稅務居民身份自我證明表格《共同匯報標準》

供被動非財務實體的每名控權人使用

下載

自我證明表格內採用的名詞及措辭釋義

下載

 


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